CFO現(xiàn)在面臨的是一個充滿不確定性的時代。隨著行業(yè)變革和逐漸加劇的競爭壓力繼續(xù)擠壓業(yè)已微薄的運營利潤，高效定義、宣傳財務(wù)戰(zhàn)略并使得組織與其保持一致已經(jīng)成為了公司必不可少的能力。其業(yè)務(wù)流程不再是簡單的財務(wù)預(yù)測,取而代之的是更廣泛的多方面的戰(zhàn)略制定和執(zhí)行流程，包括整合度更高的財務(wù)和運營規(guī)劃，還有涉及組織所有層級的KPI(關(guān)鍵績效指標(biāo))的制定和經(jīng)常以企業(yè)記分卡形式進行的KPI追蹤。

　　在戰(zhàn)略規(guī)劃越來越基于其財務(wù)影響的這種范式中，財務(wù)的角色正迅速由后勤職能轉(zhuǎn)向更具戰(zhàn)略意義的咨詢職能。在企業(yè)的要求下，財務(wù)開始更敏捷、更迅速地響應(yīng)組織的需求，與此同時，預(yù)測和規(guī)劃模式則變得更加復(fù)雜。此外，KPI的定義也不再純粹以財務(wù)為基礎(chǔ)，而是加入了運營和市場方面的內(nèi)容。

　　組織是否已經(jīng)為這一轉(zhuǎn)變做好了準(zhǔn)備？有證據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)還沒準(zhǔn)備好。AxiomEPM在2012年對100多位專業(yè)的財務(wù)人士進行了一次調(diào)研，結(jié)果發(fā)現(xiàn)46%的受訪者將制定工具和技巧以強化戰(zhàn)略的擬定和執(zhí)行之間的關(guān)聯(lián)當(dāng)作最重要的任務(wù)。其次則是向利益相關(guān)人提供更多相關(guān)信息。如果公司希望在戰(zhàn)略和執(zhí)行之間建立聯(lián)系，及時、相關(guān)且有深度的信息是關(guān)鍵的要求之一。

　　為了把戰(zhàn)略、預(yù)算、預(yù)測以及運營方案和措施聯(lián)系起來，許多行業(yè)領(lǐng)先的公司正轉(zhuǎn)而采用企業(yè)績效管理(EPM)技術(shù)和流程。EPM會參考多種綜合財務(wù)規(guī)劃和績效監(jiān)控的流程，包括多年財務(wù)預(yù)測、資本規(guī)劃、明細預(yù)算、KPI定義和記分卡、財務(wù)報告、管理報告和盈利能力管理。不過，在大多數(shù)組織中，這些職能并未很好地得到整合。支持規(guī)劃和衡量活動的只是臨時抓來使用的電子表格，而專利申請則基于不完整和碎片化的數(shù)據(jù)。但這種碎片化的狀態(tài)恰恰違背了財務(wù)活動的原則，讓組織不得不進行更多的人工干預(yù)，也因此擠占了分析活動所需的時間，減少了本該用來創(chuàng)造更多價值和優(yōu)化決策的機會。

　　依賴自成一體的電子表格來支持復(fù)雜的預(yù)測和預(yù)算模式，這是財務(wù)規(guī)劃中常見的做法。由于這些計劃的業(yè)務(wù)邏輯和驅(qū)動因素變得越來越復(fù)雜，現(xiàn)有的應(yīng)用—甚至是更新穎的EPM技術(shù)—并不能滿足財務(wù)團隊對功能、復(fù)雜度和控制力度的要求。舉個例子，根據(jù)Business Finance雜志和BPM Partners于2012年對400名專業(yè)財務(wù)人士進行的名為The Pulse of Performance Management 2012的調(diào)研，對新的EPM平臺進行投資的受訪者中，80%以上的人仍然會利用線下的模式來對其規(guī)劃流程進行補充。

　　為了讓財務(wù)部門交付出更敏捷和響應(yīng)更迅速的EPM能力，就需要搭建一個平臺。盡管流程自動化也很關(guān)鍵，但是讓這個平臺能夠擴展規(guī)模和進杭州宣傳冊印刷化，從而順應(yīng)企業(yè)所需的不斷變化和日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式，這一點也很重要。在評估EPM平臺時，財務(wù)團隊是在評價支持至關(guān)重要的財務(wù)管理職能(戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略統(tǒng)一和績效監(jiān)控)的能力。

　　戰(zhàn)略制定（組織的前進方向）

　　在從戰(zhàn)略到執(zhí)行的這個過程中，所需要的第一個財務(wù)管理職能就是戰(zhàn)略制定。用來支持戰(zhàn)略制定的工具和活動應(yīng)當(dāng)直接回答以下問題：組織的前進方向在哪里？需要提出哪些與市場和組織增長相關(guān)的提案才能達成這一目標(biāo)？包括戰(zhàn)略地圖、KPI制定、假想情境建模和長期資本規(guī)劃的多個關(guān)鍵流程(如能以強大的技術(shù)工具組進行支持則最為理想)都能夠幫助組織制定戰(zhàn)略。

　　為了讓整個組織以戰(zhàn)略為中心協(xié)調(diào)一致，許多CEO和CFO越來越倚重戰(zhàn)略地圖。戰(zhàn)略地圖是一份圖表，記錄了組織杭州畫冊印刷或管理團隊追求的主要戰(zhàn)略目標(biāo)。這個目標(biāo)通常會集中在少數(shù)幾個目標(biāo)上，其類型包括財務(wù)目標(biāo)(收入、利潤、凈資產(chǎn)收益率等)、市場導(dǎo)向型目標(biāo)(分享、意識等）、社會目標(biāo)(影響環(huán)境、社群等)和組織目標(biāo)(員工成長、留任、滿意度等)。戰(zhàn)略地圖的目標(biāo)是展示目標(biāo)和驅(qū)動因子之間廣泛的因果關(guān)系，從而讓領(lǐng)導(dǎo)團隊得以掌握特定的財務(wù)或運營決策將如何影響其他組織目標(biāo)。

　　一旦限定了關(guān)鍵的目標(biāo)和因果關(guān)系，制定和追蹤KPI及各類指標(biāo)就具有了重要的意義。KPI通常是你的組織或部門定義的一套決定性的成功因素，用來追蹤和預(yù)測。KPI通常會作為衡量短期和長期成功的首要指標(biāo)。它既可以是關(guān)鍵的企業(yè)目標(biāo)，例如全年銷售額增長達到指定的數(shù)字，也可以是某個部門的KPI，例如客服中心在第一分鐘內(nèi)就處理完的客戶電話在全天通話次數(shù)中所占百分比。而另一方面，指標(biāo)則可以是任何類型的衡量標(biāo)準(zhǔn)—例如，市場部可能會追蹤與網(wǎng)站流量、電子郵件響應(yīng)率、社會化媒體敏感度等因素相關(guān)的指標(biāo)。

　　一旦訂立了組織和部門KPI及指標(biāo)之后，關(guān)鍵就在于建立流程，以決定在持續(xù)報告和監(jiān)控的過程中如何采集、計算和公布這些信息。

　　財務(wù)預(yù)測也是戰(zhàn)略制定流程中越來越重要的環(huán)節(jié)之一。考慮到如今的經(jīng)濟充斥著不確定性，以及所有影響組織的外部因素，公司越來越多地要求專業(yè)財務(wù)人員進行動態(tài)的“假想”建模，并展示出對未來的另一種視角。這涉及到對包括(或排除)戰(zhàn)略提案—例如啟動新的業(yè)務(wù)線或?qū)υO(shè)施進行擴建—的財務(wù)影響進行分層。對不確定的未來進行建模已經(jīng)成為了組織的競爭優(yōu)勢，讓組織能為潛在的變革做好準(zhǔn)備，并在變革來臨時更加敏捷地響應(yīng)。

　　在嘗試對變化中的情境進行預(yù)測和建模時，應(yīng)當(dāng)先從基本情況開始，結(jié)合當(dāng)前的趨勢和未來的預(yù)期，然后“疊加”上獨立建模的“提案”所帶來的影響。如果你使用彼此間毫無聯(lián)系的電子表格，就很難針對變化中的各種版本的成長和成本控制提案進行情境建模和預(yù)測，但全面的績效管理平臺卻能高效地完成這一任務(wù)。用這種方法，每個獨立的提案都能運用準(zhǔn)確的細節(jié)進行建模，好讓組織理解未來將有哪些影響。情境能讓組織了解如何“混合”正確的活動以支持業(yè)務(wù)和財務(wù)目標(biāo)。

　　戰(zhàn)略統(tǒng)一（我們?nèi)绾芜_到目的地？）

　　財務(wù)能夠發(fā)揮關(guān)鍵的作用，幫助組織將已經(jīng)制定的戰(zhàn)略的影響轉(zhuǎn)化為可操作的方案和目標(biāo)指標(biāo)。這些活動有助于引導(dǎo)組織回答一個問題—我們該如何實現(xiàn)目標(biāo)？績效最突出的組織越來越注重戰(zhàn)略統(tǒng)一的兩個方面：基于驅(qū)動因子的規(guī)劃和業(yè)務(wù)線記分卡。

　　有時候，績效管理領(lǐng)域的意見領(lǐng)袖支持構(gòu)建整合運營數(shù)據(jù)或驅(qū)動因子的財務(wù)模型。就我們所知，財務(wù)數(shù)字就是輸出結(jié)果。盡管財務(wù)的重要性是毋庸置疑的，但其本質(zhì)上缺乏重視過往績效的指標(biāo)。我們必須找出產(chǎn)生財務(wù)輸出結(jié)果的活動或驅(qū)動因子，以了解企業(yè)的運作機制并進行建模。用建模的術(shù)語來說，這些是自變量或預(yù)測變量—在規(guī)劃模型中應(yīng)當(dāng)強調(diào)和利用的主要因果要素。

　　整合運營驅(qū)動因子的好處很多：

　　1.這能讓組織設(shè)計出的模型注重領(lǐng)先而非滯后的指標(biāo)。預(yù)算系統(tǒng)的建立常常只是堆砌財務(wù)輸出結(jié)果，并未真正理解這些結(jié)果該如何實現(xiàn)。

　　2.這能讓組織更透徹地了解自身的運作情況。“因為銷售量降低和打折力度超過預(yù)期，因此收入低于計劃。”在這個例子中，原本的計劃預(yù)先假設(shè)了銷售量和平均折扣的目標(biāo)。所有的計劃/實際報告能夠且應(yīng)當(dāng)在財務(wù)變量之外包含運營變量。

　　3.這能讓編制計劃的人評估備選的情境。沒有人知道未來是什么樣的，但架構(gòu)完備、基于驅(qū)動因素的模型能讓編制計劃的人理解關(guān)鍵假設(shè)的敏感性并準(zhǔn)確建模。我們對客戶的建議是：去見你公司的高管和董事會時，別只帶一套數(shù)字去。要呈現(xiàn)多種情境(或許圍繞著同一個基本案例)，讓高管團隊和董事會了解關(guān)鍵假設(shè)的敏感度。這是你能夠給自己所在的組織提供的一項優(yōu)秀的增值服務(wù)。

　　4.這能增加你的預(yù)測和模型的預(yù)測精準(zhǔn)度。一旦你采集了驅(qū)動因子的相關(guān)信息并將其融入你的預(yù)算或預(yù)測的業(yè)務(wù)邏輯，就能進行回溯測試，并根據(jù)實際的經(jīng)驗來調(diào)整業(yè)務(wù)邏輯，逐漸改善你的規(guī)劃模型的預(yù)測品質(zhì)。

　　一旦決定了組織的核心目標(biāo)和驅(qū)動因子，企業(yè)高管就能運用記分卡這項寶貴的業(yè)務(wù)管　　理工具，以宣傳自上而下的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)既定的目標(biāo)對組織的績效加以衡量，實際上對以下這個問題給出了顯而易見的答案：“在達成目標(biāo)方面，我們的表現(xiàn)如何？”運用得當(dāng)?shù)脑挘浄挚ň湍茏尳M織所有層級的成員得以實時監(jiān)控所有目標(biāo)的績效。這讓員工能夠看到他們對整體戰(zhàn)略的影響，并搞明白要更好地實現(xiàn)目標(biāo)需要做什么樣的調(diào)整。宣傳冊印刷公司此外，這種做法還能促進組織內(nèi)員工行為的變化，以保持與戰(zhàn)略目標(biāo)一致。使用這種方法，管理者就能從極高的層面清晰地了解一切細節(jié)，從而快速找出可行方案和癥結(jié)。

　　績效監(jiān)控（我們是否已經(jīng)按計劃達成了結(jié)果？）

　　為了高效地管理已經(jīng)制定和定義完的戰(zhàn)略及財務(wù)計劃，組織必須對其進行持續(xù)監(jiān)控。專業(yè)的財務(wù)人員必須回答以下問題，以判斷他們是否成功：我們是否已經(jīng)達成了自己期望的結(jié)果？我們是否能發(fā)現(xiàn)偏離了常規(guī)的環(huán)節(jié)以及出問題的原因？

　　在運作良好的組織里，每個人都明白組織的總目標(biāo)是什么，以及他們各自應(yīng)當(dāng)扮演的角色—不管有多么微不足道—在整體規(guī)劃中所發(fā)揮的作用。這被稱為“垂直校準(zhǔn)”—這個概念或想法是指，從店面一線一直到組織最高層的每一層級都明白組織的長期和短期目標(biāo)，以及圍繞這些目標(biāo)而展開的各種活動。共同負責(zé)和執(zhí)行是其中的關(guān)鍵。財務(wù)可以通過監(jiān)控長期計劃或作為一組企業(yè)KPI及各類指標(biāo)，成為組織校準(zhǔn)的關(guān)鍵促進因素。

　　財務(wù)也能將全局規(guī)劃轉(zhuǎn)化為容易執(zhí)行的提案、目標(biāo)指標(biāo)和方案，供組織內(nèi)的各類決策者參考和執(zhí)行，從而發(fā)揮重要的作用。不過，戰(zhàn)略計劃最終常常會化為束之高閣的文檔或者擱置不用的PPT。而事實上，下一年的每個運營方案和指標(biāo)都應(yīng)體現(xiàn)出戰(zhàn)略計劃的意圖。

　　埃森哲管理咨詢公司的執(zhí)行董事大衛(wèi)·藹科頌(David Axson)指出以下七種特性能幫助組織提高其財務(wù)情報所能發(fā)揮的作用：

　　1.相關(guān)性：指標(biāo)、比率和衡量手段是否真正適合企業(yè)和報告的受眾？

　　2.趨勢：趨勢是真實的，但預(yù)算和預(yù)測則不是。趨勢能讓人了解方向性的變化。

　　3.容限：事先決定某種特定的趨勢達到什么限度時會轉(zhuǎn)變?yōu)橹档媒M織關(guān)注的領(lǐng)域。

　　4.早期預(yù)警：提前設(shè)定限額，利用系統(tǒng)自動進行監(jiān)控。績效管理系統(tǒng)最有價值的一個功能就是能夠留出進行決策的時間，早期預(yù)警能幫助你做到這一點。

　　5.號召行動：把決策者的精力集中在需要立即采取措施的領(lǐng)域上。

　　6.預(yù)測影響：提供指引，說明如果讓某個特定的趨勢持續(xù)下去會產(chǎn)生什么樣的后果。

　　7.額外的背景信息：提供信息，說明為什么會發(fā)生某種特定的情況。

　　報告的作者應(yīng)當(dāng)在每份發(fā)布出來的報告中包括以上特性中的至少兩項。財務(wù)報告的這些功能并非孤立或者毫不相干的，而是必須基于相同的數(shù)據(jù)整合到同一個流程中，最好在同一個技術(shù)平臺下進行管理。所有這些計劃必須使用同一套假設(shè)以保持同步，從而讓決策者能夠全面地掌握短期和長期的前景，最終作出明智的決定。而歸根結(jié)底，不論掌握了多少信息，只有最后做出的決策才是硬道理。

　　專業(yè)財務(wù)人員的工作并不會隨著交出報告或者分析而結(jié)束，只有決策者有意識地做出高明的決策之后，他們的工作才算真正地完成了使命。高效的運營報告讓組織能夠以更復(fù)雜、更全面和更動態(tài)的方式查看組織的財務(wù)表現(xiàn)和戰(zhàn)略執(zhí)行情況。財務(wù)人士已經(jīng)不再只限于根據(jù)歷史報告回報“數(shù)字”，而是開始根據(jù)績效的“驅(qū)動因子”和盈利能力，提供更深層次的洞見，更多地在戰(zhàn)略層面發(fā)揮作用。

　　盈利能力和成本管理對于企業(yè)績效來說至關(guān)重要。為了優(yōu)化績效，組織必須清楚地掌握客戶、產(chǎn)品、位置和渠道這些因素會如何影響利潤。令人驚訝的是，許多組織并不清楚其業(yè)務(wù)的各個細分市場對總的利潤有多少貢獻。

　　通過對各業(yè)務(wù)線的關(guān)鍵變量、成本和盈利情況趨勢的分析和監(jiān)控，企業(yè)高管人員就能精確地分辨績效超出或未達預(yù)期的細分市場(或再下一級市場)，從而采取措施優(yōu)化績效。經(jīng)由對盈利能力的高效報告和分析，公司的高管能夠快速、輕松地理解業(yè)務(wù)細分市場對其公司利潤的貢獻，并在任意層面上提供關(guān)于利潤和虧損的全面報告。不論是給CFO、業(yè)務(wù)線領(lǐng)導(dǎo)者還是董事會提供報告，重要的是根據(jù)信息的受眾提供定制的盈利情況報告。而憑借專門的報告能力，用戶就能很快地從經(jīng)過整合的報告中提|煉出背后的詳細信息。在理想情況下，這些互動的報告能夠根據(jù)用戶的需要通過瀏覽器或移動設(shè)備訪問，或者自動分發(fā)(包括通過電子郵件發(fā)送)。

　　使用正確的盈利情況報告流程和為之提供支持的技術(shù)平臺，組織就能在業(yè)務(wù)上獲得以下收益：

　　分析并監(jiān)控不同業(yè)務(wù)線的關(guān)鍵變量、成本和盈利情況的趨勢。

　　以最精細的水平衡量單獨的客戶或產(chǎn)品的盈利情況。

　　暴露不能盈利的細分市場，以便采取措施加以糾正。

　　使用以活動為基礎(chǔ)的成本計算方法，將活動成本驅(qū)動因子應(yīng)用到運營變量上，從而發(fā)現(xiàn)什么地方投入了過多的產(chǎn)能。

　　通過使用共享服務(wù)計算和內(nèi)部收費報表，提高利潤中心的可見性，讓組織了解被利潤中心消耗的內(nèi)部服務(wù)。

　　生成可供執(zhí)行的盈利情況報告，在其中分析不同維度的變量、成本和盈利指標(biāo)，并能夠立即了解其中的詳細信息。

　　原文經(jīng)許可， 摘自Peri Pierone 發(fā)表在Axiom EPM 上的Linking Finance Strategy and Execution 一文。Axiom EPM 于2013 年登記版權(quán)。秦嶺譯。